内容提要：近年来，爱尔兰税务局在税收管理现代化进程中，牢牢把握互联网、大数据以及纳税人等关键因素，积极创新纳税服务产品、强化遵从管理建设，并适应税收管理现代化的需要调整优化机构人员，既提高了税收征管质效，又促进了经济社会的发展。本文在对爱尔兰税收管理现代化最新进展、效果进行分析和归纳的基础上，得出了对我国税收管理现代化在遵从战略制定、服务管理升级以及机构人员优化等方面的启示。

关键词：爱尔兰 税收管理现代化 启示

爱尔兰共和国（简称“爱尔兰”），西临大西洋，东靠爱尔兰海，与英国隔海相望，是北美通向欧洲的通道，爱尔兰自然环境保持得相当好，素有“翡翠岛国”之称。爱尔兰的国土面积70,273平方公里，人口464万（2015年）。尽管地少人稀，但爱尔兰是世界经济发展速度最快的国家之一，因经济发达在20世纪90年代赢得过“欧洲小虎”的美誉。

近年来，爱尔兰税务局在税收管理现代化进程中，牢牢把握纳税人、互联网以及大数据等关键因素，积极创新纳税服务产品、强化遵从管理建设，并适应税收管理现代化的需要调整优化机构人员，既提高了税收征管质效，又促进了经济社会的发展。当前，我国正在积极推进税收现代化进程，爱尔兰税务部门的做法，值得借鉴。

一、爱尔兰税收管理现代化最新进展

（一）以纳税人为中心，重组组织机构，配强关键岗位税务人员

近年来，爱尔兰税务局秉持以纳税人为客户的理念，不断优化组织机构设置，通过公开竞聘、强化培训、外包服务等方式，在确保税收管理质效的基础上，不断配优配强税务人员。

1.重组组织机构。截至2013年12月底，爱尔兰税务局设有1个总部、7个地区局和74个分局，未设数据处理中心和呼叫中心[1]。2014年以来，爱尔兰税务局逐步将7个地区局调整为4个，分别是都柏林地区局、北部边境－中部－西部地区局、东部－东南部地区局以及西南地区局[2]。地区局主要负责所辖区域内除由大企业局管理的大企业和高净值个人外的其他纳税人。

2.机构辅业剥离。按照爱尔兰政府关于提升公共服务水平的战略规划，爱尔兰税务局积极倡导并践行公共领域的共享服务。2016年初，爱尔兰税务局将税务人员工资管理外包至共享服务提供商－工薪共享服务中心（PayrollShared Service Centre）。同时，为精简系统财务和会计核算工作，爱尔兰税务局积极促成政府部门间建立了财务管理共享服务中心（Financial Management Shared Services Centre）。

3.精简税务人员。按照爱尔兰政府雇员控制框架的要求，2013年需比2008年减少13%的税务人员[3]；2014年减少税务人员98人，税务人员规模降至6035人，同比下降1.7%。值得关注的是，2015年，爱尔兰税务局在连续7年减员后，增加了129名税务人员，税务人员规模增至6164人，同比增加2.1%。

4.配强关键岗位人员。通过公开竞聘的方式选拔业务主办、助理业务主办、律师、政务官员和业务官员，2014、2015年分别选拔99人、407人[4]；配足配强核心业务人力资源，自2012年1月以来，共计300人被调整至欠税管理和风险干预等核心业务领域[5]。2015年，爱尔兰税务局在征管司下增设呼叫中心，进一步通过专业化管理提高对纳税人和税务中介的电话服务水平。

5.加强税务人员培训。为应对人才流失、确保管理质效，爱尔兰税务局于2015年6月推出了“员工和职业发展递进计划”，加大员工培训力度，2015年共计组织培训24121人天，比上年增长42%。

（二）以互联网为依托，创新纳税服务产品

爱尔兰税务局积极应对互联网发展、经济衰退等带来的人员流失等诸多挑战，主动顺应“互联网+”发展潮流，推动互联网与税收服务各领域工作深度融合。

1.实施“纳税人参与计划”。2015年，按照《爱尔兰税务局2015－2017年税务战略规划》的要求，爱尔兰税务局开发了新的纳税人参与计划。该计划基于税务机关和纳税人所处的不断变化的经济社会环境，通过拓展和强化网络服务和自助服务设施的可获取性、可接触性，致力于提供优质、高效、性价比高的纳税服务，旨在促进纳税人自觉遵从和减少税企不必要的“面对面”接触。纳税人参与计划主要包括提升网络服务的可获取性、提供高效的电话服务以及增强服务的性价比并降低成本。

2.提升网上办税服务的便捷性。2015年6月，爱尔兰税务局开通网上沟通平台“我要提问”（MyEnquiries），帮助纳税人迅速、安全、便捷的与税务局沟通。该平台具有日志功能，能记录保存纳税人所有的提问和回复。2015年9月，爱尔兰税务局针对240万工资薪金收入的扣缴义务人和地方房地产税纳税人开通了“我的账户”（myAccount）网上办税平台，并将该平台作为纳税人登录税务局网络服务的唯一安全通道。该通道整合了一系列网上纳税服务平台（包括“我要提问”平台），简化了网上纳税服务流程，具有接入点界面直观友好、注册流程简便、密码获取及时以及实时找回遗忘密码的特点。

3.创新网上办税服务产品。2015年1月，爱尔兰税务局启用“增值税一站式小超市”系统，帮助未设立机构但在欧盟成员国内提供电信、广播和电子商务服务的企业核算应纳增值税额。截止2015年底，注册企业多达360余户，其中非欧盟企业146户，因管理简便注册用户数还在持续增长[6]。2015年12月，爱尔兰税务局引进“电子税收清算”系统，结束了颁发纸质证明的历史，为纳税人提供税收清算网上申请、实时处理相关涉税业务。电子税收清算适用于企业、工资薪金收入的扣缴义务人以及非居民纳税人。电子税收清算实现税收清算申请、证书颁发、真伪验证等业务电子化处理。当纳税人不遵从税法时，其税收清算证书将被撤销。

4.预填申报取得显著进展。2015年以来，爱尔兰税务局在个人所得税申报中推广了预填申报表服务，纳税人可通过系统自动预填相关的承包合同税收数据，包括收入总额、已退还或已抵扣的承包合同税收抵扣额、本年将抵扣的承包合同税收抵扣额等。2016年，爱尔兰税务局又将预填纳税申报表服务延伸到了企业所得税申报，用于自动预填相关承包合同税收数据。该局在预填纳税申报表服务上取得的显著进展，减少了纳税申报花费的时间，进一步降低了纳税遵从成本。

（三）以大数据为资源，强化遵从管理建设

爱尔兰税务局积极运用大数据的思维方式和技术手段，重构税收征管的核心领域和关键环节，有效解决征纳双方信息不对称的问题，提升税收遵从管理质效和水平。

1.探索并引领税收高级分析。税收高级分析（AdvancedAnalytics)是通过运用统计和机器学习技术来挖掘数据的价值，从而为配置资源采取行动更好的决策。爱尔兰税务局于2011年开始使用税收分析技术，2015年将税收高级分析应用到审计选案、欠税管理、遵从管理评估等多个领域。为加强税收高级分析的应用，爱尔兰税务局于2015年先后任命首席分析官管理并指导分析工作，建立分析技术服务团队提供IT基础支持服务，主导经合组织（OECD）高级分析工作项目，共享全球高级分析应用的最佳实践。

2.开展分行业遵从管理项目。以具体行业为类别实施遵从管理项目是爱尔兰税收征管的一个重要特征。2013年7月，爱尔兰税务局实施了“全国承包经营税收遵从项目”，重点关注借壳个人服务公司提供服务的个人。截至2015年底，已结案1246件，查补税款、滞纳金和罚款1800万欧元。其中，41起案件在“税收黑名单”中公布，余下的案件将在2016年最终定案。另一正开展的全国遵从项目主要关注设立医疗咨询企业涉及的税收问题。2015年，完成遵从干预170次，查补收入2300万欧元。15起案件已在“税收黑名单”公布。2015年加强建筑行业遵从干预的直接结果，是在全国范围内启动分行业遵从项目。该项目的特征之一是，采取提前预告或不预告的方式开展一系列实地走访。2015年，为发现、中止和打击不遵从行为，爱尔兰税务局和社会保障部等其他政府部门一道，实施实地走访610次。2015年，实施建筑行业税务审计763次，查补收入近3000万欧元。2015年，建筑行业所有遵从干预项目共计查补收入5.1亿欧元。

3.加强国际合作并扩大影响。2015年，爱尔兰税务局广泛参与包括欧盟、经合组织、税收征管论坛、欧洲税收管理组织等组织的一系列国际税收论坛。2015年9月，组织以“跨境电子商务增值税税制现代化”为议题的大型国际会议，来自欧盟委员会、欧盟成员国、行业组织和世界最大电商企业的代表参加会议。截止2015年底，爱尔兰与72个国家签订避免双重征税协定，其中70个生效；与25个国家签订税收情报交换协定，其中20个生效，与阿根廷的税收情报交换协定于2016年1月26日生效。2015年，爱尔兰税务局分别向海事分析行动中心（麻醉品）、欧洲刑警组织和爱尔兰驻伦敦大使馆派驻税务官员，以加强跨境涉税执法部门之间的合作和情报交换。其中向欧洲刑警组织海牙总部派驻联络官1名，向欧洲刑警组织国家组派驻官员1名[7]。2015年，爱尔兰税务局继续积极参与经合组织税基侵蚀与利润转移项目，并于2015年10月发布最终报告。该报告的总体目标是消除双重不征税的问题，并确保跨国公司的利润在真实业务发生地征税。《爱尔兰2015财政年度法案》和相关法规引入了分国别报告制度等最终报告的成果。

二、爱尔兰税收管理现代化效果评析

总体来说，爱尔兰税收管理现代化提高了纳税人的自觉遵从度，有效地识别和打击了税收不遵从行为，进一步提升了税收征管质效，较好地促进了爱尔兰经济发展。根据世界银行和普华永道(PwC)联合发布的《2016全球税负报告》，爱尔兰在欧盟地区税负最轻的国家（地区）中继续排名第1，在全球税负最轻的国家中排名第6[8]。

（一）纳税遵从度进一步提高。2015年，大企业按期申报和缴税比率达98%，中型企业达97%，其他纳税人达85%。地方房地产税的遵从度达97%。通过税务局在线（ROS）电子缴税达188万余次，同比增长11.2%，电子缴税的金额达到471亿欧元，同比增长12%。电子申报次数达530万次，同比增长6%。截止2016年3月，税收收入高于预期目标1.1%，同比增长6.4%[9]。

（二）税收流失率进一步降低。2015年，爱尔兰税务人员实施的遵从干预超过46万次，查补税款6.42亿欧元，同比增长5.26%。其中，非审计遵从干预查补税款3.15亿欧元，同比增长15.8%；税务审计次数达6612次，查补税款3.27亿欧元。另外，反避税案件结案160起，查补税款4200万欧元[10]。

（三）纳税满意度保持较高水平。2015年期间，爱尔兰税务局开展了第三次纳税人调查，目的是摸清工资薪金收入的扣缴义务人对纳税服务工作的看法、获得服务的渠道以及改进建议。调查的结果表明，肯定率总体达到91%。

（四）税收征管质效进一步提升。2015年，爱尔兰税务局共组织收入457.9亿欧元，同比增长10.6%，超过年度税收计划的7.8%。所有的税种和关税均呈现出显著增长的态势，其中：企业所得税增长49%，资本利得税增长28%，增值税增长7%。2015年末，欠税余额为8.23亿欧元，同比下降9.2%，下降0.84亿欧元[11]。

三、爱尔兰税收管理现代化经验启示

（一）在机构人员优化方面，应注重“合理机构设置”和“有效配置人员”相结合。爱尔兰税务管理的经验表明，税收管理现代化能否成功、能否持续，离不开机构和人员的保障。税务机构设置应趋于扁平化，应根据改革的需要进行优化调整，应按照经济发展水平、税源分布情况、人口密集程度以及其他社会情况来划分经济区域，并相应分大区设置税务机构、配备税务人员。在我国税收现代化的进程中，应当按照改革的重点领域和关键环节，适当调整机构设置，并将优势人力资源向管理现代化的核心部门倾斜，逐步剥离辅业，从而有力保障税收管理现代化的顺利进行。

（二）在遵从战略制定方面，应注重“引导自觉遵从”和“实施强制遵从”相结合。爱尔兰税务管理的经验表明，税收管理现代化的主要目标是实现广大纳税人自觉遵从税法，这不仅有利于降低征纳双方遵从成本，还有助于促进税收管理的质效。同时，没有强制遵从,就很难有自觉遵从。针对少数不遵从税法的纳税人，必须实施强制遵从措施，增大不遵从行为的成本，引导更多纳税人自觉遵从。在我国税收现代化的进程中，应当高度重视遵从战略的设计和制定，建立以实现纳税人自觉遵从为目标的遵从战略，通过建立与广大遵从纳税人的合作遵从机制、加强对少数不遵从纳税人的评估稽查等“双轨”手段，引导更多纳税人自觉遵从税法，切实提高纳税人遵从度、满意度和获得感。

（三）在服务管理升级方面，应注重“创新服务产品”和“加强遵从管理”相结合。爱尔兰税务管理的经验表明，应将服务和管理放在同等重要的位置，适应“互联网+”和大数据发展要求创新服务产品，增强服务的可接触性、体验性和性价比。同时，根据纳税人的规模大小、所处的行业类型以及风险高低程度，加强遵从管理。在我国税收现代化的进程中，应当针对不同行业、不同类型纳税人的不同特点和需求，利用互联网和大数据技术的独特优势，创新服务形式、培育服务文化，提供及时有效和个性化服务产品，按照“无风险不打扰、有风险才管理”的原则实施督促自查、纳税评估、税务自查等分类管理手段。

参考文献：

[1] OECD.TaxAdministration 2015: Comparative Information on OECD and Other Advanced andEmerging Economies. 2015. Paris: OECD Publishing.

[2]IrishTax and Customs:Annual Report foryear ended 31 December, 2015. http://www.revenue.ie/en/about/publications/annual-reports/2015/index.html

[3]Irish Tax and Customs:Annual Reportfor year ended 31 December, 2014.http://www.revenue.ie/en/about/publications/annual-reports/2014/index.html

作者单位：罗强四川省国家税务局

何振华 湖南省国家税务局

易明翔湖南省郴州市桂阳县国税局